Schenkung an Kinder

Geschenk an Kinder - Schenkungssteuerfreibetrag mit einer Laufzeit von 10 Jahren

Im Abstand von 10 Jahren können die steuerfreien Schenkungssteuerbeträge wieder eingefordert werden (vgl. 14 EWStG mit dem Stichwort "Berücksichtigung von Vorerwerben"). Über einen so weiten Zeitabschnitt hinweg kann es hilfreich sein, einen Spendenplan für Spenden an die Kinder aufzustellen, um Erbschaftssteuer zu ersparen.

Wurde bei einem Unternehmenserwerb in der Historie bereits Erbschaftssteuer bezahlt ("nach alter Höhe der Steuerfreibeträge"), die den bisherigen Steuerfreibetrag überschritten hat, kann der gestiegene Anteil des (jetzt gültigen) Steuerfreibetrags durch einen weiteren Unternehmenserwerb "zurückgezahlt" werden. Dazu wird die gezahlte Umsatzsteuer gutgeschrieben (für die in der Zusammenfassung der Akquisitionen enthaltenen Vorgängerakquisitionen).

Dadurch kann die Differenzen bis zum Höchstbetrag des neuen Zuschusses "aufgefüllt" werden. Durch die Bestimmung des 14 EMStG (Berücksichtigung von früheren Akquisitionen) wird jedoch auch eine Aufteilung der Leistung in mehrere Leistungen allein zum Zwecke der Mehrfachverwendung des Eigenbetrags unterdrückt. Andernfalls könnte ein Spender daher den Betrag der Erbschaftssteuer senken, indem er eine grössere Spende in mehrere Teilspenden aufteilt.

Dabei wird nur die Bemessungsgrundlage für die Erbschaftssteuer unter Einbeziehung der bisherigen Akquisitionen für den jüngsten Unternehmenserwerb errechnet. Daher gilt auch das personenbezogene Verhältnis zum Spender und die zum jeweiligen Erwerbszeitpunkt geltende Gesetzeslage. Beispiel: Entscheidend sind der Eigenanteil und der Erbschaftsteuersatz zum Erwerbszeitpunkt. Gemäß 14 Abs. 1 S. 4 ERbsG dürfen die ErbStSt aus dem vorangegangenen Erwerbsvorgang ohne Aggregation durch den Abs atz der ERbsSt für vorangegangene Akquisitionen nicht unterboten werden.

Diese untere Grenze führt eine Form der "Mindeststeuer" ein, so dass die aus dem endgültigen Kauf ohne Aggregation resultierende Erbschaftssteuer eine wirkliche untere Grenze der für diesen Kauf zu bestimmenden Erbschaftssteuer darstellt. Auf diese Weise werden Fortschrittsvorteile dadurch verhindert, dass eine Förderung in mehrere kleine Zuschüsse aufgeteilt wird. Es ist leicht, die Anforderungen für die Inanspruchnahme des 10-jährigen Zeitraums für steuerbegünstigte Geschenke zu erfüll.

Binnen zehn Jahren werden alle Spenden durch Schenkung oder Erbschaft im gleichen Umfang zusammengeführt. Somit wird eine Summe nur dann berechnet, wenn der Zeitabstand zwischen der ersten und der letzen Erfassung zehn Jahre nicht überschreitet. Im Anschluss an die zehnjährige Laufzeit muss das Eigengeld wieder gewährt werden.

Erbschaftssteuer Tipp: Wenn ein Elternteil seinen Kindern Geschenke macht, wird der Betrag der persönlichen Steuerbefreiung doppelt so hoch sein, da beide Seiten den Kindern Geschenke machen können, wenn sie eigenes Kapital haben. Kettengeschenke (auch Umleitungsgeschenke genannt) sind Geschenke an den Begünstigten über einen erbschaftssteuerlich vorteilhaften "Umweg". Beispiel: Ein Familienvater will seinem Kind 700.000 EUR geben.

Doch in der Praktik werden oft Kettenspenden betrieben, da der "Umweg" der Spende dem Steueramt oft vorenthalten wird. Neben der Information über andere Sachverhalte?