Maßstabszinssatz der Deutschen Bundesbank

Standard-Zinssatz der Deutschen Bundesbank

Kuhn- und Partnersteuerberater Partnerschaft gesellschaft mba in Singen Die Vorschriften über die steuerliche Beurteilung von Arbeitgeberkrediten hat das Bundesministerium der Finanzen auf den neuesten Stand gebracht. Die Bundesregierung hat ihr Brief zur Steuerbehandlung von Arbeitgeberkrediten umgestellt. Der Brief berücksichtigt in erster Linie die jüngere Fallrechtsprechung des Bundesfinanzhofes zur Ermittlung des relevanten Sachbezugspreises. Arbeitgeberkredite: Der Arbeitgeberkredit ist ein Darlehen, das einem Mitarbeiter von einem Unternehmer oder von einem Dritten aufgrund eines Beschäftigungsverhältnisses im Zuge eines Darlehensvertrages gewährt wird.

Wenn der Mitarbeiter durch das Betriebsmittelkredit Vorteile hat, sind diese zinsbringend. Interessenvorteil: Fremdkapitalzinsen, die ein Mitarbeiter durch ein Betriebsmittelkredit erhalten hat, sind als Sachleistungen zu besteuern, wenn die Höhe der am Ende der Lohnfortzahlung noch nicht zurückgezahlten Kredite mehr als 2.600 EUR ausmacht. Auch in diesem Falle muss der Zinsenvorteil bei der 44 EUR Freigrenze für Sachleistungen berücksichtigt werden.

Bei Mitarbeitern des Finanzsektors ist der Personalabzug mit einer dementsprechend unterschiedlichen Ermittlung des Geldvorteils eine Option. Wertung: Die Summe des Hauptvorteils korrespondiert mit der Abweichung zu den Bedingungen für ein ähnliches Kreditgeschäft auf dem Freiverkehr. Zu diesem Zweck muss das Vergleichskredit im Hinblick auf Darlehensart, -dauer, Festzinssatz und Tilgungsvorschriften im wesentlichen dem Arbeitgeberkredit genügen.

Für die Bestimmung des Referenzzinssatzes für ein Vergleichskredit gibt es drei verschiedene Wege für Auftraggeber und Auftragnehmer. Ein pauschalierter Diskont in Höhe von 4 Prozentpunkten des Zinsbetrages kann sowohl auf das Übernahmeangebot einer lokalen Hausbank als auch auf die von der Deutschen Bundesbank regelmässig veröffentlichten Effektivzinssätze angewendet werden (Beispiel: Vergleichszinssatz ist 3,0 Prozentpunkte minus 4 Prozentpunkte Diskont führt zu 2,88 %).

Alternativ kann der billigste im eigenen Land gewährte Kredit mit ähnlichen Kreditkonditionen genutzt werden. Im Falle eines unverzinslichen Darlehens wird der Mittelzufluss in der Regel zusammen mit der Rückzahlungsrate angenommen. Bei der Gewährung eines Arbeitgeberkredits ohne Rückzahlung (Bullet-Darlehen) hängt die Entscheidung, ob der Fremdkapitalvorteil am Ende oder im Monat, Quartal oder Jahr entsteht, vom Wunsch der Betroffenen ab.

Lohnvorschuss: Ein nach den Richtlinien des Staates oder des Staates gewährter Lohnvorschuss ist ein Arbeitgeberstift. Reise- oder Spesenvorschüsse sind dagegen keine Arbeitgeberkredite. Lohnabzüge und Lohnvorauszahlungen sind auch dann keine Arbeitgeberkredite, wenn der Vorschuß nur eine Abweichen von den tariflichen Auszahlungsbedingungen ist, ohne dass ein zusätzlicher Kreditvertrag zustande kommt.

Wenn der Auftraggeber auf die bei einem Vergleichsdarlehen übliche Sicherheit verzichten würde, ist dies ein zu versteuernder monetärer Vorzug, der bei der Darlehensauszahlung entsteht. Die Arbeitgeberin muss den der Einkommensteuer zugrunde liegenden Schlusspreis sowie die Bemessung der Zinsleistungen nachweisen, diese als Beleg für das Gehaltskonto verwahren und den Mitarbeiter auf Verlangen informell informieren.

Steuermeldung: Der Mitarbeiter kann den Vorteil in seinem Einkommensteuerbescheid unterschiedlich werten, wenn er eine vorteilhaftere Kalkulation des Vorteiles vorweisen kann. Die günstigeren Vergleichsangebote müssen rechtzeitig mit dem Darlehen des Arbeitgebers in Verbindung gebracht werden. Dies ist der Falle, wenn das Übernahmeangebot bis zu 10 Tage vor Antragstellung beim Auftraggeber oder bis zu 10 Tage nach Vertragsschluss mit dem Auftraggeber einlangt.

Der Brief beinhaltet auch verschiedene Kalkulationsbeispiele und detaillierte Regelungen, vor allem für Mitarbeiter im Bankensektor. Darüber hinaus erinnert das Bundesministerium daran, dass bei der Deutschen Bundesbank individuelle Anfragen zur Bestimmung des Referenzzinssatzes für Vergleichskredite gestellt werden können. In besonderen Fällen kann sich der Unternehmer auch beim Finanzamt der Betriebsstätte informieren.

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