Darlehen zwischen Nahen Angehörigen Zinsen

Natürlich zieht es der Kreditnehmer vor, auf die Gastfamilie zurückzugreifen, wie das Geld von der Hausbank zu borgen. Nächste Verwandte sind in unserem Falle Familienangehörige. Daher stellt das Steueramt hohe Ansprüche an die vertraglichen Beziehungen zwischen nahen Angehörigen. Mit welchen Vertragsaufstellungen sind Vereinbarungen zwischen nahen Verwandten erdenklich? Soweit zwischen nahestehenden Angehörigen und Dritten in gleicher Weise Abschlüsse geschlossen und ausgeführt werden, sind diese aus steuerlicher Sicht wirksam.

Worauf sollten Familienangehörige bei der Vertragsgestaltung achten? Wenn die Familienangehörigen ökonomisch aufeinander angewiesen sind, kommen prinzipiell schärfere Standards zur Anwendung. Hier galt ein Kreditvertrag zwischen Ehepartnern und selbständigen Kindern aus steuerlicher Sicht. Der Fremdkapitalzins hat zu ertragsabhängigen Aufwendungen für die Kreditnehmer und Kreditnehmerinnen beigetragen. Die Kreditgeberin hat die Erträge in der Einkommensteuererklärung ordnungsgemäß als Erträge aus dem Anlagevermögen ausgewiesen.

Er unterwirft dieses Einkommen jedoch nicht seinem üblichen Steuersatz, sondern will die günstigere Abgeltungsteuer nutzen. Der endgültige Quellensteuerabzug liegt derzeit bei 25% zuzüglich Solidaritätszuschlag zuzüglich Kirchgängigkeit. Allerdings hat der BFH den Ausschluß der Quellensteuer im konkreten Einzelfall nicht für sinnvoll erachtet. Die BFH hat keine schädlichen engen Beziehungen zwischen den Familienangehörigen miterlebt.

Die Abgeltungsteuer für nahestehende Unternehmen und Institutionen hat der Versicherer nach 32d Abs. 2 Nr. 1a EWStG ausgeklammert. Bei den Familienmitgliedern sind die erfreulichen Fakten erfüllt: Zinserträge unterliegen nicht dem üblichen Steuersatz, sondern der vorteilhafteren Abgeltungsteuer.

Abgeltungssteuer auf Darlehen zwischen nahen Verwandten

Nach wie vor relevant ist die durch die rechtskräftige Verabschiedung vom 28.01.2015 verabschiedete Bundesfinanzhof über die Angemessenheit der Abgeltungssteuer auf Zinsen zwischen nahen Verwandten. Nach dieser Verabschiedung können bei Kreditverträgen für diese Bevölkerungsgruppe die Zinserträge anstelle des Einkommenssteuersatzes mit der Abgeltungssteuer versteuert werden, sofern die Vertragsklauseln einem marktüblichen Vergleich nachempfunden sind. Der Kreditnehmer kann jedoch die für Steuerzwecke bezahlten Zinsen als Geschäftsaufwand oder einkommensbezogene Aufwendungen abziehen, wenn das Darlehen an entsprechende Erträge gebunden ist.

Ein Steuerertrag des Kreditgebers entsteht in den FÃ?llen, in denen der persönliche Hebesatz des Kreditgebers Ã?ber 25% hinausgeht, aber die ZinsertrÃ?ge nach der geÃ?nderten Rechtssprechung nur mit dem abschlieÃ?enden Quellensteuersatz von 25% besteuert werden. â??Die Gegenpartei kann einen Kontrollbefugnis auf die Gegenpartei ausÃ?ben, kann bei der Einwilligung in die Bedingungssituation einer GeschÃ?ftsbeziehung einen Einfluß ausÃ? nglich außerhalb dieser GeschÃ?ftsbeziehung haben.

Gemäß dem Urteil des BFH vom 28. Januar 2015 sind die oben genannten Ausschlusskriterien bei Ehepartnern nicht bereits durch ihre persönliche Nähe erfüllbar. Der Kreditnehmer muss jedoch finanziell von dem Kreditgeber abhängig sein. Eine solche wirtschaftliche Unabhängigkeit des Kreditnehmers und damit ein beherrschender Einfluß des Kreditgebers kann angenommen werden, wenn der Kreditnehmer das zu bewertende Darlehen weder von einer Hausbank noch von einem anderen Dritten erhält, vor allem mangels Sicherheit.

Zur Erfüllung des weiteren Ausschlusses vom Abgeltungssteuersatz, dem Fremdvergleichsprinzip, muss die Vereinbarung vor dem Leistungsaustausch eindeutig und ernst gemeint sein und so umgesetzt werden, dass sie einem Ausgleich mit Dritten standhält. Neben dem Zins und den Rücknahmevereinbarungen spielt auch die Art/Grad der Sicherheiten oder ob eine Sicherheiten vorhanden ist, eine wichtige Funktion.

Das Darlehensangebot eines Dritten, insb. einer Hausbank, ist daher besonders geeignet als Beweis für die Einhaltung eines marktüblichen Vergleichs, um Vergleichskonditionen belegen zu können. Selbst wenn keine formelle Verpflichtung besteht, sollten Vereinbarungen zwischen nahen Verwandten immer in schriftlicher Form getroffen werden.